存货评估指南-热火集

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存货评估的详细解析

存货评估是企业资产管理的核心环节，直接关系到企业资产价值的准确反映和财务决策的科学性。科学合理的存货评估能够为企业提供真实的资产状况信息，是利益相关者了解企业经营状况的重要依据。

一、存货的概念与特点

（一）存货的概念

存货是指企业在日常经营过程中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。包括原材料、在库周转材料、委托加工物资、产成品、在产品、发出商品和在用周转材料等多种类型。

（二）存货的特点

存货具有流动性较强、种类繁多、价值易受市场影响等特点。其价值实现依赖于销售或生产消耗，且不同类型存货（如原材料、产成品）的评估关注点差异较大，需根据其特性采用不同的评估方法。

二、存货评估过程

申报账面值为***元，计提存货跌价准备为***元，存货账面净额为***元。核算内容为原材料、在库周转材料、委托加工物资、产成品、在产品、发出商品和在用周转材料。

1. 在途物资 申报账面值***元，主要为钢带、化工材料、进口配件和国产配件等。评估人员抽查了相关凭证，以核实后账面值确认评估值。经评估，在途物资评估值为***元。

2. 原材料 申报账面值***元，主要为钢带、化工材料、进口配件和国产配件等。评估人员向被评估单位调查了解了原材料的采购模式、供需关系、市场价格信息等。按照重要性原则对大额采购合同进行了抽查。评估人员和被评估单位存货管理人员共同对原材料进行了抽盘，并对原材料的质量和性能状况进行了重点察看与了解，最后根据盘点结果进行了评估倒推，评估倒推结果和评估基准日原材料数量、金额一致。被评估单位原材料采用实际成本核算，因耗用量大，周转速度较快，账面值接近基准日市价，故按账面确定评估值。对长期闲置并基本报废的原材料按可变现净值确定评估值。部分原材料因成本结转遗漏导致数量为零，但有账面值，这部分原材料评估为零。经评估，原材料评估值为***元。

3. 在库周转材料 申报账面值***元，核算内容为生产中循环使用的包装物，包括纸箱、PE袋等。在库周转材料的核实方法与原材料一致。由于资产流动较快且近期市场价格变化不大，故按核实后的账面价值确定评估值。经评估，在库周转材料评估值为***元。

4. 委托加工物资 委托加工物资账面余额***元，跌价准备***元，账面价值***元。本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本，企业按照实际成本进行核算。企业委托加工物资主要包括8寸远景触摸屏、上海大众8G地图TF小卡等。评估人员首先对委托加工物资明细账进行了审查及必要的分析，并检查其发生时的原始单据及相关的协议、合同等资料，了解其合法性、合理性、真实性。经核实，企业委托加工物资账面价值包括发出物资的实际成本、运杂费、加工费等，均为评估基准日近期发生，市场价格变化很小，因此本次评估委托加工物资以核实后账面值确认评估值。经评估，委托加工物资评估值***元。

5. 产成品 产成品账面原值为***万元，减值准备***万元，账面净值***万元。纳入评估范围的产成品全部为对外销售的产品，主要包括***、***等。（纳入评估范围的产成品包括自用和对外销售两大类，自用的产成品主要包括***、***等；对外销售的产成品主要包括***、***等。）评估人员首先查阅了有关会计记录、仓库记录，取得了企业基准日的产成品盘点表，并对产成品进行了抽查盘点，经核实账面数量和金额记录正确。其次通过了解相关产品的销售市场和公司在市场的占有率，确定产成品的销售情况。对于自用的产成品，评估人员在确认账面数量正确和成本归集合理的情况下，按账面值确认评估值。对于对外销售的产成品，评估人员根据产成品经核实的数量、销售价格，以市场法确定评估价值。即在产成品不含税销售价格的基础上扣除销售税金、销售费用、所得税及适当比例的税后利润确定其评估值。计算公式为：产成品的评估值=产成品数量×不含税的销售单价×r r=1－销售费用率－销售税金率－销售利润率×所得税税率－销售利润率×（1－所得税税率）×净利润折减率其中：产成品不含税销售价格根据评估基准日销售情况确定；销售费用率、销售税金率、销售利润率等指标均依据企业近年来的会计报表综合确定；净利润折减率根据产成品的销售状况确定，其中畅销产品为0，一般销售产品为50%，勉强可销售的产品为100%，本次评估企业产品属于正常销售产品，净利润折减率取50%。对于滞销、积压、降价销售，按可回收净收益确定评估值。

金额单位：万元

序号	项目	财务数据及相关指标
1	主营业务收入	47,080.25
2	主营业务成本	39,054.76
3	税金及附加	187.71
4	销售费用	3,408.59
5	管理费用	9,973.24
6	财务费用	447.18
7	营业利润	-5,054.39
8	税金及附加率	0.40%
9	销售费用率	7.24%
12	管理费用率	21.18%
13	财务费用率	0.95%
14	营业利润率	0.00%
15	所得税率	15.00%
16	系数r	92.36%

根据市场询价结合被评估单位销售合同售价，平均不含税产品销售价格，将以上参数代入公式，得到各类产品的评估价值。典型案例： ***，产成品（库存商品）评估明细表第50项，账面价值为***元，库存数量****，基准日含税销售单价***元/*，基准日不含税销售单价***元/*。评估值=产成品数量×不含税的销售单价×r =********* =***元

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库存商品账面原值为***万元，减值准备***万元，账面净值***万元。纳入评估范围的产成品全部为对外销售的产品，主要包括***、***等。（纳入评估范围的产成品包括自用和对外销售两大类，自用的产成品主要包括***、***等；对外销售的产成品主要包括***、***等。）根据被评估单位提供有关资料，企业现存库存商品主要是近期以正常市价购入，经询价，库存商品账面单价与当前相应的同口径市价水平相当。评估值按核实后账面值确认。经实施以上评估过程，产成品评估值为***万元。

6. 在产品 申报账面值XX元，主要为生产领用的停留在各工序中的原材料备品配件等。评估人员向被评估单位调查了解了产品的生产工艺、生产流程；产品的销售模式、供需关系、市场价格信息；以及在产品的价值构成等。由于生产工艺原因，未能抽盘，故我们对企业的盘点资料以及盘点程序进行审核，实地观察了生产现场的在产品数量、状态，未见异常。在产品为尚需加工成完工产品的生产成本，由于生产的生产周期较短，在产品难以取得相关数据进行约当产量的换算，且账面价值构成中主要为期投入的材料及燃料动力等费用，接近市场价格水平，以核实后账面值确定评估值。工程施工的表述可参考如下方式：工程施工为执行建造合同的各项工程累计已发生的施工成本和已确认的毛利之和扣除已确认的工程结算款及合同预计损失后的余额，其中合同成本构成为发生的直接材料费、直接人工费、施工机械费及应分配的施工间接成本等。评估人员首先对工程施工项目进行抽查核实，选取一定样本量的工程施工项目部进行走访，以确定工程施工的真实性；其次查阅施工合同、工程进度表、工程结算单、原始结算凭证和账簿等有关资料，并向有关工程人员了解工程概况、工期、进度、质量、工程成本的增减趋势等情况；再次向财务人员了解工程施工的核算内容、业主签证确认程序、收入确认方式和成本结转等账务处理情况，核实基准账面值构成内容的合理性。经过以上程序本次评估对于正常施工的且有理由确定不存在减值因素的工程施工项目，按经核实后账面值确认评估值；对于存在减值因素的工程施工项目，按可变现净值作为评估值。存货跌价准备按评估有关规定评估为零。经评估，在产品评估值为XX元。

7. 发出商品 发出商品账面余额***万元，跌价准备***万元，账面价值***万元。为企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的成本（为企业委托其他单位代销的商品）。企业按照实际成本（或进价）或计划成本（或售价）进行核算。企业发出商品主要包括***、***、***等。评估人员首先对商品明细账进行了审查及必要的分析，并检查其发生时的原始单据及相关的协议、合同等资料，了解其合法性、合理性、真实性。本次评估发出商品除不考虑销售费用外，按照与产成品相同的评估方法进行评估。经评估，发出商品评估值***元。

8. 在用周转材料 在用周转材料账面价值为***元，减值准备***元，账面价值***元。在用周转材料主要包括低值易耗品、包装物、***、***、***，本次评估采用重置成本法进行评估。经评估，在用周转材料评估值为***元。

经评估，存货评估值为***元。