交易性金融资产评估-热火集

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交易性金融资产评估的详细解析

交易性金融资产作为企业短期投资的核心部分，其价值评估直接影响企业财务报告的准确性。科学评估交易性金融资产是财务管理的核心环节，也是投资者判断企业流动性和投资策略的重要依据。

一、交易性金融资产的概念与特点

（一）交易性金融资产的概念

交易性金融资产是企业为短期获利而持有的金融工具，主要包括：

股票投资：上市公司流通股等权益类证券
债券投资：国债、企业债等固定收益证券
基金投资：开放式/封闭式证券投资基金
衍生品投资：期货、远期合约等金融衍生工具

（二）交易性金融资产的特点

交易性金融资产具有以下核心特征：

高流动性：可在活跃市场快速变现
短期持有：持有目的为近期交易获利
公允价值计量：价值随市场波动实时变化
高风险高收益：价格波动大，潜在收益较高

二、交易性金融资产评估过程

企业持有交易性金融资产的目的主要是为了近期内出售、回购或赎回，并通过一系列的买入卖出从中赚取差价。交易性金融资产账面原值***万元，其中股票投资***万元，债券投资***万元，基金投资***万元，期货投资***万元，远期结售汇***万元，计提股票投资减值准备***万元，债券投资减值准备***万元，基金投资减值准备***万元，期货投资减值准备***万元，远期结售汇减值准备***万元，扣减减值准备后交易性金融资产账面价值***万元。

1. 评估程序

对于交易性金融资产的评估，评估人员首先进行总账、明细账、会计报表及清查评估明细表的核对。其次，收集投资凭证、基准日对账单等资料，核实交易性金融资产的真实性和完整性。然后在核实的基础上，以持有数量乘以其市场公允价格计算确定其评估值。

2. 案例解析

案例:浦发银行600000.SH(股票投资评估明细表第x项)
评估基准日持有数量x股，账面价值***元。
该股票为企业201x年xx月购入，属于流通股，经核实评估基准日持有数量***股，收盘价为***元/股，则对该股票的评估值=*******x=***元。

案例:08国债01(债券投资评估明细表第x项)
评估基准日持有数量x手，账面价值***元。
该债券为企业201x年xx月购入，属于***，经核实评估基准日持有数量x手，收盘全价为***元/手，则对该债券的评估值=*******x=***元。

案例:广发小盘成长162703(基金投资评估明细表第x项)
评估基准日持有数量***份，账面价值***元。
该基金为企业201x年xx月购入，属于***，经核实评估基准日持有数量x份，收盘全价为***元/份，则对该基金的评估值=*******x=***元。

案例:期货投资(期货投资评估明细表第x项)
***期货账面价值***元，为***，仓位9000吨，账面价值根据开仓均价和平仓均价计算折合人民币***元，故***评估值为***元。

案例:远期结售汇(远期结售汇投资评估明细表第x项)
***远期结售汇账面价值***元，为***，根据锁定汇率及评估基准日汇率计算，远期结汇评估值为***元。

经评估，交易性金融资产评估值***元。